Сегодня уже 29 июня 2010 г., а многие еще не знают о том, что 24.07.2009 года был принят Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который вступил в силу с 1 января 2010 г.

Многие слышали об отмене ЕСН, но не вникали в подробности принятого в связи с этим закона.

А тем временем всё изменилось кардинально!

В помощь всем предпринимателям мы сейчас подробно расскажем о нововведениях.

Начнем с того, что в связи с принятием этого закона полномочия по контролю оплаты страховых взносов переданы Пенсионному фонду (ПФР) и Фонду социального страхования (ФСС) соответственно. При этом финансовые потоки, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, контролирует Пенсионный фонд РФ.

В связи с этим все страховые взносы необходимо уплачивать не на счет налоговой инспекции, как это мы делали раньше, а на счета контролирующих органов.

Этим законом произведена классификация налогоплательщиков по категориям, на что необходимо обратить особое внимание, дабы правильно рассчитывать страховые взносы во избежание ответственности.

Статья 5. Плательщики страховых взносов

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

2. Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

При этом статья 8 говорит о том, что база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в размере 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. страховые взносы не уплачиваются.

То есть, если зарплата сотрудника составляет не более 34 000 руб. в месяц, то можно об этом пункте просто забыть, а вот если более 35 000 руб., тогда нужно контролировать этот вопрос, чтобы не переплачивать кровно заработанные в «бездонную яму».

Исходя из положений статьи 9 данного нормативно-правового акта, сократился список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Например, с 1 января 2010 г. выплата компенсации за неиспользованный отпуск тоже облагается страховыми взносами.

С введением нового закона у предпринимателей появились дополнительные обязанности, от чего смысл ранее принятого принципа «регистрации в рамках одного окна» значительно убавился. Теперь предприниматели обязаны помимо налоговой инспекции уведомлять ФСС и Пенсионный фонд об открытии и закрытии расчетного счета, создании и закрытии обособленных подразделений, ликвидации и реорганизации фирм, а также о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Подробнее с дополнительными обязанностями можно ознакомиться в статье 28 закона.

Теперь рассмотрим сроки представления отчетности.

На переходный период - 2010 год - предусмотрена сдача отчетности (индивидуальные сведения) раз в полгода. То есть за первое полугодие 2010 года необходимо сдать индивидуальные сведения (в пенсионный фонд для юридических лиц по форме РСВ-1) в период с 1 июля по 2 августа 2010 г. За второе полугодие, а точнее за расчетный период, т. е. год, индивидуальные сведения необходимо сдать до 31 января 2011 г., а не до 1 марта, как было до вступления закона в силу. Начиная с 2011 года отчетность необходимо будет представлять ежеквартально!

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, по-прежнему представляют отчетность один раз в год до 1 марта 2011 г. (в Пенсионный фонд по форме РСВ-2). Страховые взносы индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать также один раз в год.

Размеры страховых взносов

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в переходный период (2010 год) предусмотрены пониженные ставки (п. 2 статьи 57).

Так в 2010 г. от фонда оплаты труда в Пенсионный фонд (ПФР) необходимо уплачивать 14% (8% на страховую часть и 6% на накопительную), в Фонд социального страхования (ФСС) и в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) взносы уплачивать не нужно.

С 2011 года размеры страховых взносов увеличиваются:

Пенсионный фонд (ПФ) – 26%

Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 2,1%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 3%

Постольку поскольку стоимость страхового года плательщики обязаны рассчитывать самостоятельно, хотелось бы привести для примера расчет страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями.

Расчет страхового года по ст. 13 закона отталкивается от МРОТ, установленного ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». С 01.01.2009 года МРОТ установлен в размере 4330 руб.

Формула расчета размера страхового года такая:

СГ=МРОТ х 12 х ТСВ, где СГ - стоимость страхового года, МРОТ – минимальный размер оплаты труда, ТСВ – тариф страхового взноса.

Итак, в 2010 году:

Пенсионный фонд: СГ=4330 х 12 х 20% = 10392 руб.

ФСС: СГ= 4330 х 12 х 2,9% = 1506,84 руб.

ФФОМС: СГ= 4330 х 12 х 1,1% = 571,56 руб.

ТФОМС: СГ= 4330 х 12 х 2,2% = 1039,2 руб.

Итого за 2010 год: 13509,6 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – доходы (6%), расходы на страховые взносы подлежат вычету из налога, поэтому наибольшая целесообразность регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя присутствует у тех предпринимателей, годовой оборот которых составляет не менее 225 160 руб., так как вся сумма страховых взносов

Порядок уплаты страховых взносов:

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж, т. е. за январь – не позднее 15 февраля и т. д.

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются страховые взносы.

Некоторых обрадует статья 23 закона, предусматривающая списание безнадежных долгов по страховым взносам в силу причин экономического, социального или юридического характера.

В виду того, что закон «сырой» и только обкатывается на практике, то контролирующие органы пока достаточно лояльны по отношению к плательщикам страховых взносов. Например, совместный план проверок Пенсионного фонда и ФСС, который предусмотрен законом, на 2010 г. даже не составлялся.

За пропуск срока уведомления контролирующих органов по новым обязанностям, предусмотренным положениями статьи 28 ответственности как таковой на практике пока тоже нет.